Об изменении в декларировании доходов физических лиц, при получении которых не был удержан НДФЛ
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ (в редакции, действовавшей до 28.12.2015) обязанность по исчислению и уплате налога, в случае если он не был удержан налоговым агентом, возлагалась на самих налогоплательщиков — физических лиц.
Однако к правоотношениям по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за налоговые периоды начиная с 2016 г. применяются положения пп. 4 п. 1 ст. 228 в редакции Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ. В соответствии с новой редакцией данной нормы исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 228 НК РФ производят, в частности, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, исходя из сумм таких доходов.
При этом налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в установленном порядке, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п.6 ст. 228 НК РФ).
Обновленная форма налогового уведомления, утвержденная Приказом ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@ и действующая с 01.04.2017, включает не только расчеты имущественных налогов, но и расчет НДФЛ, не удержанного налоговым агентом.
Таким образом, налогоплательщики физические лица, получившие доходы в 2016 году, при получении которых не был удержан налог на доходы физических лиц, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2017 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по Форме 3-НДФЛ за 2016 год у физического лица в данной ситуации не возникает.
В том случае, если налоговый агент не представил в налоговый орган сведения о невозможности удержать налог и сумме налога по Форме 2-НДФЛ за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик физическое лицо обязанисчислить налог на доходы физических лиц самостоятельно, не позднее 02 мая 2017 года обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по Форме 3-НДФЛ за 2016 год и уплатить налог, исчисленный на основании данной декларации, не позднее 17 июля 2017 года (сроки представления налоговой декларации и уплаты налога перенесены на ближайший следующий рабочий день в связи с выходными 30.04 2017 и 15.07.2017 соответственно).
Межрайонная ИФНС России №12 по Красноярскому краю
Внимание! Декларационная кампания!
С 1 января 2017 года в Красноярском крае стартовала декларационная кампания по декларированию физическими лицами доходов, полученных в 2016 году.
Представить налоговую декларацию необходимо не позднее 02 МАЯ 2017 года в налоговую инспекцию по месту жительства (постановки на налоговый учет).
В соответствии с налоговым законодательством продекларировать полученные доходы обязаны не только те, кто занимается предпринимательской деятельностью или частной практикой, но и лица, получившие следующие доходы:
- от продажи имущества, находившегося в их собственности менее 3-х лет (5 лет – в отношении недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016);
- от продажи ценных бумаг, долей в уставном капитале;
- от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду;
- полученные в порядке дарения от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником;
- в виде выигрышей и призов с сумм, превышающих 4000 рублей (в лотереях, тотализаторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);
- в других случаях, установленных ст.228 Налогового Кодекса РФ.
Если у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, то сделать это нужно не позднее 17 июля текущего года.
С 2017 года сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, который представил в налоговый орган сведения о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ, уплачивается налогоплательщиком на основании направляемого налоговым органом уведомления. В таком случае сдавать налоговую декларацию не нужно. Налог при этом должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2017 года.
Форма декларации о доходах физических лиц (3-НДФЛ) за 2016 год утверждена Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552.
Обращаем внимание, сдача налоговой декларации после установленного срока (2 мая 2017 года) является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей.
Налогоплательщики, заявляющие социальные и имущественные вычеты вправе предоставить декларацию в любое время в течение года.
Сдать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства можно следующими способами:
- с помощью «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России.
- с помощью Единого портала государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ).
- обратившись лично в налоговый орган;
- отправить декларацию по почте с описью вложения.
Значительно сэкономить время для подготовки декларации по форме 3 – НДФЛ позволит программа «Декларация 2016», которая размещена на сайте ФНС России. Правильно заполнить декларацию поможет также видеоматериал «Заполнение налоговой декларации по форме 3 – НДФЛ».
Телефоны горячей линии по декларированию доходов Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю:
г.Шарыпово 8(39153), 27-9-34, 28-5-98
г.Назарово (39155) 52-0-52
г.Ужур (39156)29-2-18, 29-2-20
п.Балахта (39148)21-5-12
с.Новоселово (39147)91-5-46
О новом порядке применения контрольно-кассовой техники при осуществлении розничной продажи алкогольной продукции
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю в связи внесением изменений Федеральным законом от 03.07.2016 № 261-ФЗ в Федеральный закон № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» и в целях обеспечения плавного перехода на новый порядок применения ККТ в установленные действующим законодательством сроки плательщиками ЕНВД, реализующими алкогольную продукцию, сообщает следующее.
Согласно пункту 7 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, а также организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу) в порядке, установленном Федеральным законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона), до 1 июля 2018 года.
При этом пунктом 10 статьи 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции», который был изложен в новой редакциипунктом 11 статьи 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 261-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции», установлено, чторозничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением контрольно-кассовой техники. Указанный пункт вступает в силу с 31.03.2017.
Согласно разъяснениям, данным Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 13 постановления от 11.07.2014 № 47 «О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции», нормы Федерального закона№ 171-ФЗ устанавливают особые требования в сфере розничной продажи алкогольной продукции, в связи с чем являются специальными по отношению к положениям Федерального закона № 54-ФЗ.
С учетом данных разъяснений пункт 10 статьи 16 Федерального закона № 171-ФЗ также является специальной нормой по отношению к положениям Федерального закона № 290-ФЗ.
На основании вышеизложенного организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю алкогольной продукцией (независимо от ассортимента), в том числе при оказании услуг общественного питания, как в городских поселениях, так и в сельской местности обязаны применять контрольно-кассовую технику в независимости от применяемой системы налогооблажения, с даты, установленной положениями Федерального закона № 261-ФЗ, т.е. с 31 марта 2017 года.
Также ставим в известность, что неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях —
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.
Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, —
влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц — административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
За консультациями по вопросам перехода на новый порядок применения контрольно-кассовой техники Вы можете обратиться по телефонам Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю: (39153) 27-9-37, (39156) 29-2-27
Межрайонная ИФНС России №12 по Красноярскому краю
